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建筑业营改增怎么缴税

100次浏览发布时间：2025-01-06 12:15:10

建筑业营改增后的缴税方式如下：

一般纳税人

年应税销售额达到80万元：必须向税务机关申请一般纳税人资格认定。不申请认定且经税务机关通知后仍不申请的，按销售额17%的税率计算应纳税额，不可抵扣进项税额。

年应税销售额未达到80万元：可以选择申请一般纳税人资格认定，条件是会计核算健全，能够准确提供税务资料。会计核算健全指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人企业增值税税率3%。

预缴税款：一般纳税人选择简易计税项目，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率预缴增值税。计算公式为：应预缴税款 = （全部价款和价外费用 - 支付的分包款） ÷ （1 + 3%） × 3%。

小规模纳税人

简易计税方法：小规模纳税人实行简易办法征收增值税，可以自行开具增值税普通发票，征收率是3%，也可以到主管国税机关代开增值税专用发票，税率是3%。小规模纳税人购入货物所支付的增值税款不可抵扣，按价税合计全部计入购入货物成本。每月应当申报缴纳的税款 = 销售额（含税） ÷ 1.03 × 0.03。

异地建筑施工：异地提供建筑服务的企业，根据是否为增值税一般纳税人或小规模纳税人，以及是否适用简易征收方法，会有不同的预缴计算方法。一般纳税人适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。